Артикулова Алёна Сергеевна

Артикулова Алёна Сергеевна

Телефон:те+7 391 290-09-66, +7 913 550-05-62

E-mail:artikulova@sibnalog.ru

Образование:2002, Высшее, Сибирский государственный университет путей сообщения, специальность бухгалтер - экономист.

Деловая биография:

В Компании "Аутсорсинг" работаю с февраля 2017 г.
В своей трудовой деятельности занимала должности бухгалтера,преподавателя бухгалтерского учета, менеджера по продажам. Участвовала в турнирах по управленческим поединкам, где являлась победителем, призером и судьей.


Я люблю свою работу, потому, что даря Клиентам свою заботу, помощь и улыбку, заряжаюсь в ответ сама.

Награды

Статьи

Артикулова Алёна Сергеевна

Минтруд отвечает на вопросы о срочном трудовом договоре

Заключение трудовых договоров на определенный срок давно стало обычной а иногда и необходимой практикой на любом предприятии. При оформлении таких трудовых отношений могут возникнуть некоторые вопросы. В своем письме от 21.03.18 № 14-2/В-191Минтруд дал ответы на такие вопросы, связанные с правильным оформлением «временного» сотрудника.
Принимаем на место сотрудницы, которая ушла в декрет
В отдельных случаях (они приведены в статье 59 ТК РФ), работодатель вправе оформить с работником срочный трудовой договор. Он заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. 58 ТК РФ). Одна из ситуаций, когда можно заключить трудовой договор на определенный срок, — прием на работу для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника. В таком случае за отсутствующим сотрудником сохраняется место работы, но на его место можно временно принять другого человека (ч. 1 ст. 59 ТК РФ). Договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого сотрудника на работу (ч. 3 ст. 79 ТК РФ).
При замещении временно отсутствующего сотрудника в срочном трудовом договоре следует прописать, что он заключается на время отсутствия основного работника (Ф.И.О.). Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора. В приказе о приеме на работу в графе «по» можно указать, к примеру: «до выхода Ф.И.О. (основного работника) на работу».

Если срочный трудовой договор становится бессрочным
Решая вопрос о переводе работника, который находится в отпуске по уходу за ребенком, и на место которого принят «временный» работник, следует учитывать следующее. При переводе основного работника на другую должность условие о срочном характере работ замещающего работника теряет свою силу (ведь «основной» работник будет уже фактически выполнять трудовые обязанности по другой должности в другом структурном подразделении). Соответственно, срочный трудовой договор может быть преобразован в бессрочный. Как быть в такой ситуации?

По мнению специалистов Минтруда, если с «основным» работником достигнуто соглашение о переводе, ему следует прервать отпуск по уходу за ребенком. При этом в день его выхода на работу срочный трудовой договор с замещающим работником расторгается. Затем нужно оформить перевод «основного» работника. После этого он вправе возобновить отпуск по уходу за ребенком, а с замещающим работником можно заключить новый срочный трудовой договор.

Как нумеровать трудовые договора
В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом. Статьей 57 регламентировано содержание трудового договора.
Номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным статьей 57 Кодекса. Вместе с тем унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1, предусматривали нумерацию трудовых договоров.
Действующими нормативными правовыми актами не регламентирована процедура нумерации трудовых договоров, основным смыслом которой являются упорядочение договоров с точки зрения надлежащего делопроизводства и идентификация договоров.
Как правило, на практике используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственного номера договора и цифр, обозначающих год его заключения. Например, трудовому договору, заключенному в марте 2018 г., присваивается номер 16/03.

Артикулова Алёна Сергеевна

Внимание: с 23 апреля действуют новые КБК!

Речь идет о приказе Минфина России от 28.02.2018 N 35н, который вступил в силу 23 апреля 2018 года.
Изменения коснулись ИП, не выплачивающих зарплату или иные вознаграждения физлицам. По прежней редакции предприниматели перечисляли пенсионные взносы за себя по двум КБК: взносы с дохода, который не превышает 300 тыс. руб., и взносы с суммы превышения этого порога. Минфин оставил единый код.
Так же изменились КБК для уплаты в бюджет пеней, штрафов и процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые рассчитываются по доптарифам. Ранее коды дифференцировались по периоду, за который они начислены. Теперь коды по суммам, начисленным за период до 2017 года, используются, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. А те КБК, которые относились к периоду после 1 января 2017 года, используются при уплате сумм в бюджет, если тариф от результатов спецоценки не зависит.

Артикулова Алёна Сергеевна

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2018 году

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Это необходимо для того, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Также определенный статус малого предпринимательства способствует легализации фрилансеров, получение ими официального статуса.
Итак, субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:
•    крестьянские (фермерские) хозяйства;
•    производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
•    хозяйственные партнерства.
Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.
Критерии отнесения хозяйствующих субъектов (юридические лица и индивидуальные предприниматели), к малым предприятиям установлены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее ФЗ № 209-ФЗ).
Для того, чтобы юридическое лицо считалось субъектом малого предпринимательства, необходимо выполнение следующих условий (ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ):
1)    Юридическое лицо является потребительским кооперативом или коммерческой организацией. Не может быть малым предприятием государственное или муниципальное унитарное предприятие;
2)    доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов);
3)    доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49% (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);
4) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать сто человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
5) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.
Субъектами малого предпринимательства являются также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать сто человек включительно;
2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.

Предельные значения выручки и балансовой стоимости активов
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства (п. 2 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ).
Благодаря поправкам, внесённым в закон № 209-ФЗ, большее количество предприятий и ИП могут быть причислены к малому бизнесу.
Максимально допустимая сумма годовой выручки без НДС за предыдущий год для микропредприятий выросла с 60 до 120 млн рублей, а для малых предприятий - с 400 до 800 млн рублей.
Возросла разрешённая доля участия в уставном капитале малого предприятия других коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства – с 25% до 49%.
А вот допустимая среднесписочная численность работников не изменилась: не более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого предприятия.
Следует отметить, что в настоящее время предельные значения балансовой стоимости активов Правительством РФ не установлены, поэтому не учитывается при отнесении хозяйствующего субъекта к малому бизнесу.

Средняя численность работников - как считать?
Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия (п. 6 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ). При определении средней численности работников необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденными Приказом Росстата от 31.12.2009 №335 (Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 № Д05-166).

Как стать субъектом малого предпринимательства?
Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения (п. 5 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ).
Если предельные значения по численности и (или) по выручке превышены в течение двух календарных лет, то предприятие или индивидуальный предприниматель утрачивает статус субъекта малого предпринимательства (п. 4 ст. 4 ФЗ N 209-ФЗ).
Действующий хозяйствующий субъект может стать субъектом малого предпринимательства, если в течение двух лет подряд соблюдены предельные значения численности и выручки.
ФЗ № 209-ФЗ не требует регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому чтобы им являться необходимо соблюдение установленных критериев, которые будут проверяться каждый раз, как только предприятие или индивидуальный предприниматель будет обращаться за поддержкой государства в этом качестве, например применение УСН и т.д.

Какими льготами могут пользоваться субъекты малого бизнеса?
В этих целях особенной защиты и поддержки со стороны государства предусматриваются следующие меры для субъектов малого предпринимательства (ст. 7 ФЗ № 209-ФЗ):
1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
3) упрощенный порядок составления субъектами малого предпринимательства статистической отчетности;
4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;
5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);
7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
9) иные меры.

Государственный реестр субъектов МСП
С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.

Артикулова Алёна Сергеевна

При прекращении деятельности на патенте стоимость патента пересчитают и вернут:

Об этом рассказал Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952. Согласно пункту 8 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель обязан заявить об утрате права на применение ПСН или о прекращении «патентного» вида деятельности в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в тот налоговый орган, где индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
В случае прекращения «патентной» деятельности до истечения срока действия патента, его стоимость пересчитывается исходя из фактического времени осуществления данного вида деятельности в календарных днях. Если при перерасчете появляется переплата, то предприниматель вправе вернуть ее или зачесть в счет уплаты других налогов. Если же возникает сумма к доплате, то ее следует перечислить не позднее сроков уплаты, указанных в патенте.

Артикулова Алёна Сергеевна

Письмо в Росстат вместо нулевого отчета не повод для штрафа

В своем письме от 17.05.2018 N 04-04-4/48 Росстат рассказал как отчитаться при отсутствии статданных. Организация, у которой нет сведений для заполнения формы статистики, вправе сама решить, что подать: нулевой отчет или письмо об отсутствии показателей.
Орган статистики может лишь попросить заполнить форму. Им удобнее обрабатывать отчеты. Но если организация отправит письмо, никаких штрафов не будет, разъясняет Росстат.

Артикулова Алёна Сергеевна

Штрафы за неиспользование ККТ

Как рассказала Федеральная налоговая служба, за факт неприменения ККТ предусмотрено наложение административного штрафа (часть 2 статьи 14.5 КоАП РФ).
Следует обратить внимание, что если совершается повторное правонарушение в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит в совокупности 1 млн руб. и более, то в отношении компании или ИП будет применяться административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Размер штрафов:
1) На должностных лиц (в том числе ИП) штраф в сумме – от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.
2) На компании – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

Артикулова Алёна Сергеевна

Оказываем материальную помощь работнику правильно

Нередко возникают ситуации, когда работник обращается к работодателю за материальной помощью. И если у организации есть желание и возможность помочь, работнику выплачивают запрашиваемую сумму. Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате.
Причины, по которым работник решает обратиться за материальной помощью, могут быть различными, например, предстоящий отпуск, рождение ребенка или срочная необходимость в лечении. От основания для выплаты материальной помощи во многом зависит порядок ее налогообложения, а также документального подтверждения понесенных организацией расходов.

Документальное оформление материальной помощи
Чтобы получить материальную помощь от работодателя, работник должен написать соответствующее заявление.
К заявлению работнику нужно приложить копии документов, подтверждающих наступление случая, в связи с которым ему будет оказана материальная помощь. Например, копию свидетельства:
•    о рождении ребенка, если материальная помощь оказывается в связи с рождением;
•    о смерти, если помощь оказывается в связи со смертью члена семьи или родственника работника. Причем если умерший являлся именно членом семьи работника, то к заявлению нужно еще приложить копию документа, подтверждающего этот факт, к примеру копию свидетельства о браке.
В некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Например, материальную помощь по случаю свадьбы выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.
И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.
На основании полученного заявления работодатель издает приказ, в котором указывается сумма материальной помощи, сроки ее выплаты.
Налоговые последствия выплаты материальной помощи
По общему правилу расходы на выплату материальной помощи организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль, а соответственно и при исчислении налога на УСН. На это прямо указывает п. 23 ст. 270 НК РФ. Отметим, что в данном пункте не уточняется, о какой именно материальной помощи идет речь. Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 пришел к выводу, что к материальной помощи, не учитываемой в расходах на основании п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением ее получателем трудовой функции. То есть не отражаются в налоговой базе выплаты, направленные на удовлетворение социальных потребностей, обусловленные возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п. В то же время, по мнению Президиума ВАС РФ, есть случаи, когда материальную помощь можно учесть в расходах. В частности, выплаты материальной помощи к отпуску, предусмотренные системой оплаты труда, также трудовым или коллективным договором, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому судьи пришли к выводу, что суммы материальной помощи к отпуску можно учесть в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Такой подход подтвердил впоследствии и Минфин России. Например, в письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 финансисты указали, что единовременная выплата к отпуску является элементом системы оплаты труда, если такая выплата:
а) предусмотрена трудовым или коллективным договором;
б) зависит от размера заработной платы;
в) зависит от соблюдения трудовой дисциплины работником.
В таком случае выплата связана с выполнением работником его трудовой функции и не признается материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Соответственно, сумму выплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Налогообложение сумм материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами зависит от вида оказываемой материальной помощи.
В связи с рождением ребенка:
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении двух условий (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):
•размер помощи не превышает 50 000 руб.;
•помощь выплачена в течение года после рождения ребенка.
Причем не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.)
С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы

В связи со смертью члена семьи
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.)
Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина от 24.07.2017 № 03-04-05/46847):
•супруги;
•родители, в том числе приемные;
•дети, в том числе усыновленные.

В связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, к отпуску, в связи с бракосочетанием, в связи с трудным материальным положением или иными обстоятельствами
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.) С суммы превышения нужно исчислить НДФЛ и взносы.
Если работнику в течение календарного года несколько раз оказывалась материальная помощь, то для целей уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно суммировать эти выплаты. Причем в расчет не нужно включать суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка и в связи со смертью члена семьи.

Артикулова Алёна Сергеевна

Неактуальная форма отчета 4-ФСС не повод для штрафа

К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 29.06.18 № 309-КГ18-8391. Если первичный расчет 4-ФСС по неактуальной форме был представлен своевременно, то фонд не вправе отказывать в его приеме и привлекать страхователя к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Судьи отметили, что положениями Закона № 125-ФЗ установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы.

Артикулова Алёна Сергеевна

Минфин России напомнил о сроках возврата НДФЛ при покупке квартиры

Минфин в письме от 28.06.2018 г. № 03-04-05/44692, объяснил, что вернуть НДФЛ раньше срока окончания камеральной проверки декларации невозможно. Направление заявки налогового органа в Федеральное казначейство на возврат денежных средств в момент приема налоговой декларации по НДФЛ без проведения камеральной налоговой проверки такой декларации может повлечь за собой риски необоснованного возврата из бюджета налога.
Срок проверки составляет три месяца. Но следует отметить, что трехмесячный пресекательный срок проведения камеральной проверки не препятствует налоговому органу завершить проверку до его истечения.

Артикулова Алёна Сергеевна

Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» поможет в выборе контрагента

С сегодняшнего дня Федеральная налоговая служба начнет публиковать данные, которые раньше считались налоговой тайной.
Информация о налогоплательщиках появится на сайте ведомства в разделе "Прозрачный бизнес", где предприниматель сможет проверить своих партнеров и установить, не являются ли они "однодневками" и не пользуются ли они незаконными методами ухода от уплаты налогов. Об этом сообщило во вторник РИА Новости со ссылкой на представителей службы.
В новом разделе можно будет найти информацию о численности сотрудников предприятий, налоговых режимах и участии компаний в консолидированных группах налогоплательщиков. Также будут раскрываться данные об уплаченных налогах, расходах, доходах, задолженностях и штрафах.

Артикулова Алёна Сергеевна

ФНС о расчете страховых взносов с доходов свыше 300 тысяч

ФНС России в письме от 25.07.18 № БС-3-11/4992@ сообщила о том, что при расчете пенсионных страховых взносов «за себя» предприниматели на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») должны определять доход исходя из фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, при расчете пенсионных взносов «за себя» ИП не учитываются. Аргументы у инспекторов следующие. Вычет расходов при определении размера взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен только для тех ИП, которые применяют общую систему налогообложения и платят НДФЛ. Норм, распространяющих возможность учесть расходы на тех, кто применяет иные налоговые режимы, в НК РФ нет.

Артикулова Алёна Сергеевна

Должная осмотрительность при выборе контрагента

В соответствии с п. 5 ст. 10 ГК РФ проявление должной осмотрительности предполагается как данность, поскольку это соответствует интересам участников гражданских правоотношений. Иное значение названное понятие приобрело в налоговом смысле. В целях получения необоснованной налоговой выгоды большое количество налогоплательщиков сознательно идет на контакты с неблагонадежными фирмами. При этом достигаются такие задачи, как возмещение НДС на основании счетов-фактур, выписанных фирмами-"однодневками", обналичивание перечисленных в адрес фирм-"однодневок" денежных средств, уменьшение доходов на мнимые расход на основании первички фирм-однодневок.
Поэтому проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС.
Как уже говорилось в самом начале, законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено. Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку. Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.
Итак, налогоплательщику, вступающему во взаимоотношения с очередным контрагентом, следует проверить его:
•    на легитимность (присутствие в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), отсутствие массового адреса регистрации и дисквалифицированного руководителя, наличие необходимых для ведения соответствующей деятельности разрешений);
•    реальность осуществляемой деятельности (фактическое нахождение по месту регистрации, наличие обладающего необходимыми полномочиями руководителя, физически существующих по указанным адресам офиса и складов, необходимого оборудования и транспорта, персонала, действующего расчетного счета, присутствие информации в СМИ и интернете);
•    надежность (отсутствие среди не сдающих отчетность, неплательщиков налогов, банкротов, лиц, участвующих в судебных разбирательствах в связи с допускаемыми ими неплатежами или работой с однодневками, наличие рекомендаций со стороны партнеров по бизнесу, длительность ведения деятельности и поддержки взаимоотношений с одними и теми же партнерами).
Однако не стоит ограничиваться вышеперечисленным, поскольку любая дополнительная информация (в т. ч., например, переписка, предшествующая заключению договора либо ведущаяся в процессе его исполнения, или протокол встречи руководителей) будет служить подтверждением реальности существования контрагента и действительного ведения им той деятельности, результаты которой налогоплательщик примет у себя к учету.
Все получаемые о контрагенте данные предпочтительно иметь в форме документов (оригиналов, копий, распечаток с сайтов, скринов страниц интернета, фотографий, электронных писем, рекламной продукции, аудио- и видеозаписей) и хранить их сформированными в дело (досье).
Также, с целью проверки потенциального контрагента можно воспользоваться Интернет-сервисами на сайте nalog.ru.
На сайте ФНС России создан подсайт egrul.nalog.ru, содержащий сервис «Проверь себя и контрагента». Воспользовавшись им, можно узнать точное наименование организации, дату регистрации, адрес, в том числе, не является ли этот адрес массовым, не дисквалифицирован ли руководитель контрагента.
На сайте fns.gov.ru в разделе «Проверка документов» можно узнать, действителен ли паспорт директора потенциального контрагента.
На сайте kartoteka.ru  легко проверить, не ликвидирована ли интересующая Вас организация, не начата ли процедура банкротства в отношении контрагента.
Большинство признаков недобросовестности рассмотрены и перечислены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. №53. Среди них такие как: отсутствие мощностей, небольшой штат, недоимка по налогам контрагентов.
В связи с этим налогоплательщику необходимо собрать те документы, которые подтвердят его осмотрительность при выборе контрагента.

Артикулова Алёна Сергеевна

Принят закон об удобном отпуске многодетным

Госдумой РФ приняты поправки в Трудовой кодекс РФ в третьем чтении, позволяющие работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, получать ежегодные оплачиваемые отпуска в удобное для них время.
В общем случае очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков определяется графиком отпусков. Он утверждается не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Об этом сказано в статье 123 ТК РФ. В этой же статье оговорено, что отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных законодательством, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. Многодетные родители к таким категориям работников до сих пор не относились. Теперь в Трудовом кодексе появилась статья 261.2 следующего содержания. Работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.

Артикулова Алёна Сергеевна

Доход от продажи квартиры можно уменьшить на «ипотечные» проценты

Напомним, при продаже жилой недвижимости до окончания минимального срока владения, можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере до 1 млн. рублей, если объект недвижимости находился в собственности продавца менее минимального предельного срока владения (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть суммы до 1 млн. рублей, полученные от продажи такого жилья, полностью освобождаются от НДФЛ, а сумма превышения является налогооблагаемым доходом физлица.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Вместо использования права на имущественный налоговый вычет физлицо может уменьшить сумму полученных от продажи жилья доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта недвижимости (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В письме от 01.10.18 № 03-04-05/69992 Минфин России пояснил, что расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на покупку жилья, непосредственно связаны с приобретением этого имущества. В связи с этим при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, он может уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму процентов по ипотечному кредиту, полученному для ее покупки.

CAPTCHA Введите код с картинки*:

Ваш отзыв появится после проверки модератором!

*поля обязательны для заполнения